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跨年度支付房钱跟特许权应用费企业所得税如何处置?

2015-01-15 10:08 作者: 来源: 本站 浏览: 749 次 我要评论跨年度支付房钱跟特许权应用费企业所得税如何处置?已关闭评论 字号:

摘要: 问:《企业所得税暂行条例》第十八条规定,利息收入,按照合同约定的债权人应付利息的日期确认收入的实现。 第二十条规定,特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人敷衍特许权使用费的日期确认收入的实现。 如果某企业2011年6月分辨与其余企业签署一年期借款合同和特...

问:《企业所得税暂行条例》第十八条规定,利息收入,按照合同约定的债权人应付利息的日期确认收入的实现。
第二十条规定,特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人敷衍特许权使用费的日期确认收入的实现。
如果某企业2011年6月分辨与其余企业签署一年期借款合同和特许权使用合同,借款期限和特许权使用期限为2011年7月1日到2012年6月30日。合同商定付息日和特许权使用费的支付日期都是2012年6月30日。请问:
1、收取利息特许权使用费的单位2011年所得税汇算时是否不必计算利息收入和特许权使用费收入?仍是收入只在2012年6月确认即可?
2、该企业2011年度所得税汇算时是否能扣除下半年企业应当承当的本钱和特许权使用费?企业支付的费用应当按照2年扣除仍是在支付确当年扣除?
答:《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应征税所得额的盘算,以权责发生制为原则,属于当期的收入跟费用,不管款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即便款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例跟国务院财政、税务主管部分另有规定的除外。
对于房钱收入确认问题。《国度税务总局对于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》规定,依据《实行条例》第十九条的划定,企业供给固定资产、包装物或者其余有形资产的应用权的租金收入,应按交易合同或协定规定的承租人敷衍租金的日期确认收入的实现。其中,假如交易合同或协定中划定租赁期限跨年度,且房钱提前一次性支付的,依据《实行条例》第九条规定的收入与用度配比准则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期平均计入相干年度收入。
办理税票周到高效率,诚实守信立足于市场行业中。参照上述规定,企业应征税所得额的盘算,以权责产生制为原则,但另有规定的除外。另有规定如本钱、租金、特许权应用费依照合同商定的日期确认收入的实现。其中,假如交易合同或协议中规按期限跨年度,且提前一次性。北京开地税发票为您提供最好的开发票服务,价格实惠,服务周到。支付的,根据收入与费用配比。国税税票提供高效税务代理,十年经验税务代理。准则,可对上述收入,分期平匀计入相干年度收入,支付的用度依照权责产生制计入企业当期本钱、费用。
根据问题所述,企业签署利息、特许权使用费跨年度合同,但不属于提前一次性支付费用。因而,利息、特许权使用费应按合同约定的日期确认收入的实现,但支付利息、特许权使用费应按权责发生制计入企业当期本钱、费用。

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